Agronegocios: 5 claves para exonerar IRAE con Proyectos COMAP

Importantes exoneraciones fiscales para el sector agropecuario en Uruguay. Financie sus inversiones a través de los Proyectos COMAP. 

La normativa actual de  la Ley de Promoción de Inversiones ( Ley 16906/998, Decreto 268/020) ofrece importantes exoneraciones fiscales para las empresas agropecuarias  que califiquen al régimen de los Proyectos COMAP.  A continuación compartimos 5 preguntas clave que le permitirán orientar el análisis y  así saber si su empresa puede acceder al régimen de exoneración de impuestos por inversiones .

Para el óptimo aprovechamiento de las exoneraciones fiscales es clave el análisis previo a la toma de decisiones.

 PROMOCIÓN DE INVERSIONES PARA AGRONEGOCIOS

1. ¿Qué tipo de  empresas pueden acceder a exoneraciones fiscales a la inversión en Uruguay?

• Cooperativas y empresas contribuyentes del IRAE ( Impuesto a la Renta de las Actividades Económicas) que posean ingresos gravados por dicho impuesto, Pueden acceder empresas pertenecientes a cualquier sector de actividad. 
• No corresponde el otorgamiento de los beneficios fiscales a los Entes Autónomos y Servicios Descentralizados del dominio industrial y comercial del Estado.

 2. ¿Qué beneficios obtienen las empresas? 

Las empresas que califiquen al régimen de Proyectos COMAP podrán recuperar un porcentaje de la inversión promovida ejecutada, el cual varía entre  un 30% ( mínimo) y hasta un 100% ( máximo), dependiendo del puntaje obtenido en la matriz de indicadores comprometidos. El recupero se obtiene a través de la exoneración de los siguientes impuestos:

• • Exoneración del 90% del IRAE, con un plazo de mínimo 4 y hasta 25 años para deducir el ahorro del IRAE y así recuperar la inversión
  • IVA compras de las inversiones (especialmente importante para empresas del sector que no generan IVA por ser exportadoras y/o por tener exoneraciones), Ejemplo empresa que vende maquinaria agrícola que no está gravada
  • Tributos e impuestos de importación de bienes que no tengan fabricación en Uruguay ( previa consultas a las Cámaras vía CIU)
  • Impuesto al Patrimonio cuando corresponda su tributación.

3. ¿Qué inversiones califican?

Podrá ser promovida toda inversión física asociada al giro de la empresa.

• Maquinaria , equipos, instalaciones, vehículos utilitarios, vehículos de pasajeros eléctricos ( hasta 2023 con ciertas condiciones) 
• Obra civil como ser galpones, oficinas, y en general toda construcción necesaria para desarrollar la actividad. El uso de materiales de construcción eficientes generan puntaje para la matriz de indicadores ( ejemplo aislación térmica en techos, aberturas, aislación solar en fachada)
• Inversiones para adaptación al cambio climático, gestión del agua sistemas de riego, reservorios, conducción, utilización en riego y suministro a animales,
• Reservorios de agua para uso agropecuario que puedan subsanar períodos de déficit hídrico (tanques australianos, pozos, represas, tajamares).
• Inversiones en Tecnologías Limpias según definición de la COMAP  siempre que no sean obligatorias por normativa municipal/nacional. Es una amplia lista de items con oportunidades para mejorar procesos y/o productos, bajar costos, mejorar la eficiencia en el uso de recursos como materias primeas insumos, agua, energía, sustitución de combustibles fósiles por renovables , reducción de residuos, inversiones que permitan ajustar los sistemas productivos a las situaciones climáticas presente o esperadas, etc. 
• Inversiones asociadas la generación de HIDRÓGENO VERDE ( nuevo desde 3/2/2022)
• Equipos de generación de energía térmica que no utilice combustibles fósiles.
• Generación de energía renovable solar térmica, eólica, a partir de residuos y fotovoltaico con condiciones tope 20%
• Eficiencia energética.
• Sistema de baterías de LITIO s/ determinadas características
• entre otras oportunidades a explorar en cada caso. 

Inversiones especialmente interesantes para empresas agropecuarias:

• inversiones para adaptación al cambio climático, gestión del agua sistemas de riego, reservorios, conducción, utilización en riego y suministro a animales, Reservorios de agua para uso agropecuario que puedan subsanar períodos de déficit hídrico (tanques australianos, pozos, represas, tajamares).
• reservorios de agua para uso agropecuario que puedan subsanar períodos de déficit hídrico (tanques australianos, pozos, represas, tajamares).
• montes de abrigo y sombra
• cortinas rompe vientos,
• alambrados -subdivisiones permanentes para mejorar el manejo del campo natural (alambrados),
• construcción de terrazas,
• encalado de suelos,
• I+D+i aplicada a la producción agropecuaria
• inversiones necesarias para alcanzar certificaciones oficiales o de reconocimiento internacional que den cuenta de atributos del producto o de su proceso productivo, ( s/lista COMAP)
• Plantines (plantas de vivero) y costos de implantación de árboles y arbustos frutales plurianuales, como así los costos de adquisición y/o producción de los plantines y los de implantación y manejo en el Año 0, no así los costos de mantenimiento y cuidado del monte durante los años siguientes.
• También se considera elegible el cambio de copa siempre y cuando se realice sobre plantas que tengan una buena estructura, sanidad, se encuentren plantadas en un cuadro con una sistematización correcta y una densidad de plantas por hectárea adecuada. En todos los casos se deberá presentar un informe elaborado por el Ingeniero Agrónomo responsable.
• impacto ambiental positivo– se analizar caso a caso.
  • purificación de biogás
  • reciclaje de agua interna, incluyendo pluviales
  • reducción de emisiones al ambiente
  • equipamiento y componentes para compostaje y digestión anaerobia de sub productos orgánicos
• entre otras oportunidades a explorar en cada caso. 

4. ¿Qué compromisos debe asumir la empresa?  

Para acceder a estos beneficios fiscales las empresas deben comprometerse al cumplimiento del plan de inversiones y a determinados indicadores a definir  según el proyecto. Existen dos formas de calificar: por MATRIZ SIMPLIFICADA ( solo generación de empleo) o  MATRIZ GENERAL que incluye un set de indicadores.  Las micro y pequeñas empresas ( menos de 19 empleados y menos de 10 millones de UI de facturación anual)  obtienen un beneficio adicional en la tasa de recupero de IRAE y en el plazo de recupero.

Los indicadores de la MATRIZ GENERAL son:

• Generación de empleo ( califican ingresos de personal de los 12 meses previos a la primera inversión o ingreso del proyecto)
• Descentralización geográfica ( cada departamento tiene un puntaje)
• Exportaciones
• Inversiones en Tecnologías limpias
• Inversiones en Investigación, Innovación y Desarrollo (I+D+i) 
• INDICADORES SECTORIALES  para empresas del sector del MGAP
• • ADAPTACION AL CAMBIO CLIMATICO = gestión de agua, montes de abrigo, cortinas rompe viento, alambrados permanentes para mejor manejo del campo, Construcción de terrazas para mejorar la condiciones del suelo
  • CERTIFICACIONES con un amplio set de certificaciones locales e internacionales, ideal para procesos de internacionalización
  • ENCALADO DE SUELOS comprende las inversiones en la materia prima y costo de su transporte desde la barraca, costos de aplicación.
  • FOTOVOLTAICA Generación de energía fotovoltaica con tope 20% de la inversión total y un puntaje mínimo exigido en el indicador empleo
  • CONTRIBUCION A LAS EXPORTACIONES agropecuarias o forestación (aunque no sean exportadores las empresas cuyo giro sea la producción agropecuaria o la forestación podrán computar como contribución a las exportaciones, un porcentaje de las ventas en plaza incrementales de los productos agropecuarios producidos por la empresa) , existe una tabla de % por producto que se aplica a los aumentos de ventas respecto a un periodo anterior.

5. ¿Es posible postular inversiones ejecutadas antes de ingresar el proyecto al MGAP?

• Si, las ejecutadas en el ejercicio fiscal en curso o últimos 6 meses, según sea más conveniente. Es clave el análisis del proyecto antes de la toma de decisiones de inversión, generación de empleo directo en planilla MTSS, exportaciones , etc, de esa forma se maximizará el recupero de la inversión.

Los Proyectos COMAP son una excelente herramienta de planificación para las empresas, para aprovechar todo su potencial resulta clave, e imprescindible, una adecuada planificación.  Consúltenos por su proyecto y juntos maximizaremos el recupero de la inversión. Contacto:    Esta dirección de correo electrónico está siendo protegida contra los robots de spam. Necesita tener JavaScript habilitado para poder verlo. 

22/2/2022|Cra Patricia Lombardi|Fuente: https://www.gub.uy/ministerio-economia-finanzas 

LOMBARDI&ASOC. Consultoría en Desarrollo de Negocios | +15 años de experiencia en Proyectos COMAP y planes de negocio para bancos privados y BROU. 

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